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V4309-16 6. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Übertragung von Spielautomaten-Geschäft: Mögliche Anwendung des Sonderregimes für die Körperschaftsteuer

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Übertragung eines Geschäftsbetriebs mit Spielautomaten im Sinne der Körperschaftsteuer als Fusion behandelt werden kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich sein könnte, sofern die handelsrechtlichen Vorschriften eingehalten werden und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Sie warnt jedoch davor, dass die Übertragung von Maschinen und Bankguthaben für die Umsatzsteuer keine eigenständige wirtschaftliche Einheit darstellt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Um den Sonderregime der Körperschaftsteuer anzuwenden, muss die Transaktion den handelsrechtlichen Fusionsvorschriften und Artikel 76.1.a) des KStG entsprechen und zudem gemäß Artikel 89.2 des KStG über gültige wirtschaftliche Gründe verfügen. Hinsichtlich der MwSt. gilt die Übertragung von Spielautomaten und Bankguthaben als bloße Übertragung von Vermögenswerten und nicht als eine eigenständige wirtschaftliche Einheit, weshalb sie der Steuer unterliegt. In Bezug auf die Grunderwerbsteuer und die Stempelsteuer (ITP und AJD) ist die Transaktion aufgrund ihres Charakters als Umstrukturierung nicht der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte unterworfen und ist in den übrigen Modalitäten von der Steuer befreit.

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