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V4309-16 6 octobre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

L'opération pourrait bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de conditions commerciales et économiques valides

Une entreprise s'interroge sur la possibilité de traiter la transmission d'une activité de machines de jeux d'argent comme une fusion au regard de l'Impôt sur les Sociétés. La DGT indique que cela pourrait être admissible si les règles commerciales sont respectées et si des motifs économiques valides existent, tout en précisant que la transmission de machines et de soldes bancaires ne constitue pas une unité économique autonome pour la TVA.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés, l'opération doit respecter la réglementation commerciale relative aux fusions et l'article 76.1.a) de la LIS, en plus de présenter des motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS. En ce qui concerne la TVA, la transmission de machines de jeux et de soldes bancaires est considérée comme une simple cession de biens et non comme une unité économique autonome, elle est donc assujettie à l'impôt. Concernant l'ITP et l'AJD, s'agissant d'une opération de restructuration, elle n'est pas assujettie à la modalité des opérations sociétales et bénéficie d'une exonération pour les autres modalités.

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