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V4060-16 22. September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación de activos

Voraussetzungen für die Anwendung der Sonderregelung für die Einbringung von Vermögenswerten (Art. 87 und 89.2 LIS)

Ein in Spanien ansässiges Unternehmen erkundigt sich, ob die Übertragung eines Geschäftsbereichs auf eine andere Gesellschaft unter die Sonderregelung für die Einbringung von Vermögenswerten fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die Beteiligungs- und Ansässigkeitsvoraussetzungen erfüllt sind, sofern die Transaktion nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils abzielt.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Ob die beschriebene Transaktion, durch die die Einheit T den Geschäftsbetrieb von DM an S überträgt, unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Sonderregime fallen könnte.

Die Entscheidung der DGT

Um die Sonderregelung für die Einbringung von Vermögenswerten gemäß Artikel 87 des LIS anzuwenden, muss die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig sein und die einbringende Gesellschaft muss mindestens 5 % des Eigenkapitals der empfangenden Gesellschaft halten. Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern erfordert sachliche wirtschaftliche Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten. Falls die Transaktion innerhalb eines Steuerkonsolidierungskonzerns erfolgt, müssen die erzielten Einkünfte und Veräußerungsgewinne gemäß Artikel 64 des LIS eliminiert werden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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