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V3969-16 20. September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación no dineraria

Anwendung der Sonderregelung für Sacheinlagen zur Vermeidung der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob sie die Besteuerung eines Veräußerungsgewinns vermeiden kann, indem sie ihre Gesellschaftsanteile gegen Anteile einer neuen Gesellschaft tauscht. Die DGT stellt fest, dass die Sonderregelung gemäß Artikel 87 des LIS anwendbar ist, sofern die Voraussetzungen hinsichtlich der Beteiligung und des Besitzes erfüllt sind und sachliche wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si es posible no integrar en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la consultante, la ganancia patrimonial producida por diferencia entre el valor de adquisición de las participaciones sociales de la entidad A que canjea, y el valor de las participaciones sociales de la nueva sociedad recibidas, por tratarse de una operación recogida en el artículo 87 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Tras la aportación, el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad receptora. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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