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V3926-15 9. Dezember 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · establecimiento permanente

Integration der gesamten Nettoverluste eines Betriebsstätte bei Beendigung der Tätigkeit

Ein Steuerpflichtiger erkundigte sich, ob bei der Beendigung der Tätigkeit einer ausländischen Betriebsstätte nur die Verluste des Geschäftsjahres der Beendigung zu berücksichtigen sind. Die DGT stellt klar, dass alle Nettoverluste, die die Betriebsstätte von ihrer Eröffnung bis zu ihrer Beendigung erwirtschaftet hat, integriert werden müssen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si una vez cesada la actividad exploratoria de un establecimiento permanente, el importe de las pérdidas que las entidades del Grupo deben integrar en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades en España se corresponde con las pérdidas incurridas desde el inicio de la actividad exploratoria de dicho establecimiento permanente.

Die Entscheidung der DGT

En caso de transmisión o cese de actividad de un establecimiento permanente, las rentas negativas se integran en la base imponible tras minorarlas con las rentas positivas netas previamente exentas o con derecho a deducción. Si la renta del cese no es suficiente para compensar las rentas negativas de periodos anteriores, se integran las pérdidas netas generadas por el establecimiento permanente y no solo las del ejercicio del cese.

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