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V3924-15 9. Dezember 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob die Fusion einer ihrer Tochtergesellschaften (X2) durch eine andere (X1) unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die angeführten Gründe gültig sind. Zudem werden die Verrechnung von Verlustvorträgen sowie die Besteuerung nach anderen Steuerarten thematisiert. Die DGT stellt klar, dass das Vorhandensein von Verlustvorträgen das Sonderregime nicht ausschließt, sofern der Zweck nicht rein steuerlicher Natur ist und wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada puede acogerse al régimen especial del capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos expuestos tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos. Si la entidad absorbente se podrá compensar las bases imponibles negativas de la entidad X2.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de fusiones si se realiza en el ámbito mercantil y cumple los requisitos de la LIS. Los motivos de optimización, sinergias y eficiencia empresarial se consideran económicamente válidos, y el hecho de que la absorbida tenga bases imponibles negativas no invalida el régimen si la finalidad no es el aprovechamiento de dichas bases. La compensación de bases negativas se sujetará a los límites de los artículos 84 de la LIS y la DT 16ª.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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