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V3694-20 30. Dezember 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Sonderregelung für Sacheinlagen anwendbar, wenn Immobilien mindestens drei Jahre der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet waren

Ein Ehepaar erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Mietimmobilien in eine Gesellschaft unter die Sonderregelung des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Vermögenswerte hierfür mindestens drei Jahre vor der Einbringung einer wirtschaftlichen Tätigkeit (mit Vollzeitbeschäftigung) zugeordnet gewesen sein müssen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si la operación de aportación de todos los inmuebles indicados en el escrito de consulta a una entidad residente en territorio español podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

La aportación de inmuebles puede acogerse al régimen especial del artículo 87 de la LIS si la entidad receptora es residente en España, el aportante participa al menos un 5% y los bienes están afectos a actividades económicas con contabilidad mercantil. Para que el arrendamiento sea actividad económica, debe contar con al menos un empleado con contrato laboral y a jornada completa. Además, los inmuebles deben haber estado afectos a dicha actividad durante un mínimo de tres años antes de la aportación. Los motivos económicos planteados podrían ser válidos, aunque su valoración depende de los hechos.

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