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V3640-20 28. Dezember 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime fallen, sofern das Umwandlungsgesetz eingehalten wird und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Absorptionsfusion das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion das Sonderregime nutzen kann, wenn sie gemäß dem Gesetz 3/2009 durchgeführt wird und die Anforderungen des Artikels 76.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt, vorausgesetzt, die geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe sind real.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a la operación de reestructuración descrita y existencia de motivo económico valido para la aplicación de dicho régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los requisitos del artículo 76.1 de la LIS. Además, no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos alegados por el consultante podrían considerarse válidos, aunque su calificación final depende de la comprobación de todos los hechos y circunstancias de la operación.

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