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V3640-15 23. November 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · regla fifo

Anwendung der FIFO-Methode bei Investmentfonds abhängig vom Deferral-Regime beim Transfer

Der Anfragende möchte wissen, wie zu identifizierende Anteile eines Fonds bei der Anwendung der FIFO-Regel rückzugeben sind, da ein Teil seiner Anlage aus einem Transfer von einem anderen Fonds stammt. Die DGT erläutert, dass das Anschaffungsdatum und der Anschaffungswert davon abhängen, ob der vorangegangene Transfer unter das Deferral-Regime (Steueraufschub) fiel oder nicht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Determinación de las participaciones que deben entenderse reembolsadas a efectos fiscales.

Die Entscheidung der DGT

Si el traspaso de participaciones acogió el régimen de diferimiento por reinversión, las nuevas participaciones conservan la fecha y el valor de adquisición de las originales para la aplicación de la regla FIFO. Si el traspaso no acogió dicho régimen, las participaciones se consideran adquiridas en la fecha y por el importe de la nueva suscripción. La regla FIFO identifica como reembolsadas las participaciones adquiridas en primer lugar cuando existen valores homogéneos.

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