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V3609-20 17. Dezember 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Eine Fusion kann sich dem Sonderregime unterziehen, wenn sie die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und über gültige wirtschaftliche Gründe verfügt

Die Steuerzahlerin fragt, ob eine Fusionstransaktion das Sonderregime der Körperschaftsteuer anwenden kann. Die DGT weist darauf hin, dass sie die handelsrechtlichen Vorschriften und Artikel 76.1 des LIS erfüllen muss, zudem über gültige wirtschaftliche Gründe verfügen darf und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuervorteile abzielen darf.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Ob die beschriebene Transaktion das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime in Anspruch nehmen kann.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion gemäß dem Gesetz über Umstrukturierungen durchgeführt werden und Artikel 76.1 des LIS entsprechen. Es ist zwingend erforderlich, dass die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und gemäß Artikel 89.2 des LIS nicht primär auf Steuervorteile oder Betrug abzielt. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen bei der absorbierenden Gesellschaft verhindert das Regime nicht, sofern die Tätigkeiten aufrechterhalten werden und dies nicht der vorrangige Zweck der Transaktion ist. Im Falle der Anwendung unterliegt der Ausgleich von Verlustvorträgen den Grenzen der Artikel 84 und der DT 16 des LIS.

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