V3543-16 · Anwendung des Sonderregimes für den Umtausch von Wertpapieren bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe möglich · BMC

Anwendung des Sonderregimes für den Umtausch von Wertpapieren bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe möglich

Eine Familiengesellschaft erkundigt sich, ob der Erwerb von Anteilen zur Erlangung der Mehrheit der Stimmrechte unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuervorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sondersteuerregime fallen kann und, falls zutreffend, wie die Behandlung im Hinblick auf die Einkommensteuer der natürlichen Personen sowie die Steuer auf entgeltliche Vermögensübertragungen und dokumentierte Rechtsgeschäfte aussehen würde.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann unter das Sonderregime für den Wertpapieraustausch fallen, wenn das Unternehmen Anteile erwirbt, die es ihm ermöglichen, die Mehrheit der Stimmrechte zu erlangen, und die Anforderungen des Artikels 80 des KStG erfüllt sind. Die Anwendung erfordert jedoch, dass die Transaktion nicht primär auf Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung abzielt, sondern auf gültige wirtschaftliche Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten. In Bezug auf die ITP/AJD gilt: Da es sich um eine Umstrukturierungsmaßnahme handelt, unterliegt sie weder der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte noch den Modalitäten der entgeltlichen Vermögensübertragungen oder der dokumentierten Rechtsgeschäfte.

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