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V3543-16 28 juillet 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques

Une société familiale s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs lors de l'acquisition de participations visant à obtenir la majorité des droits de vote. La DGT précise que cela est envisageable si les conditions légales sont remplies et que l'opération ne vise pas principalement la fraude ou un avantage fiscal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et, le cas échéant, quel serait le traitement aux fins de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques et de l'Impôt sur les Transmissions Patrimoniales Onéreuses et les Actes Juridiques Documentés.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs si l'entité acquiert des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 de l'IS sont remplies. Toutefois, l'application exige que l'opération n'ait pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, mais des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. En ce qui concerne l'ITPAJD, s'agissant d'une opération de restructuration, elle n'est pas soumise à la modalité des opérations sociétales ni aux modalités des transmissions patrimoniales onéreuses ou des actes juridiques documentés.

L’appliquer à un cas réel

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