V3542-15 · 19 % Sondersteuer für SOCIMI entfällt bei Erfüllung der Mindestbesteuerung von 10 % nach Abzug von Quellensteuern · BMC

19 % Sondersteuer für SOCIMI entfällt bei Erfüllung der Mindestbesteuerung von 10 % nach Abzug von Quellensteuern

Es wird geklärt, ob bei der Berechnung der Mindestbesteuerung von 10 % für eine SOCIMI Finanzierungskosten aus Gesellschafterdarlehen berücksichtigt werden dürfen. Die DGT stellt fest, dass zur Ermittlung der effektiven Besteuerung der Dividende die damit verbundenen Aufwendungen herangezogen werden, es sei denn, es handelt sich um partizipierende Darlehen, bei denen das Finanzertrag des Gesellschafters ohne Abzüge besteuert wurde.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob bei der Berechnung der Mindestbesteuerung von 10 % auf Ebene der LuxCo gemäß Artikel 9.2 des Gesetzes 11/2009 die steuerlich abziehbare Finanzierungskosten aus dem Gesellschafterdarlehen zu berücksichtigen sind, unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die von der LuxCo in ihre Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage einbezogenen abziehbaren Kosten gleichzeitig ein steuerpflichtiges Einkommen in gleicher Höhe in der Körperschaftsteuer ihrer Gesellschafter generieren.

Die Entscheidung der DGT

Um zu bestimmen, ob die Besteuerung der Dividende unter 10 % liegt, ist die effektive Besteuerung der Dividende isoliert zu betrachten, einschließlich damit verbundener Kosten wie der Finanzierungskosten für deren Erwerb. Wenn die Finanzierungskosten jedoch aus partizipierenden Darlehen der Gesellschafter stammen, die bei diesen ein steuerpflichtiges Finanzertrag generieren (ohne Abzüge oder Befreiungen), werden diese Kosten bei der Bestimmung der effektiven Besteuerung der Dividenden nicht berücksichtigt.

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