V3542-15 · L'imposition spéciale de 19 % sur les SOCIMI ne s'applique pas si l'impôt minimum de 10 % est respecté après prise en compte des retenues et de l'impôt au pays de résidence · BMC

L'imposition spéciale de 19 % sur les SOCIMI ne s'applique pas si l'impôt minimum de 10 % est respecté après prise en compte des retenues et de l'impôt au pays de résidence

Une question a été posée pour savoir si les charges financières liées aux prêts des associés doivent être prises en compte pour le calcul de l'imposition minimale de 10 % d'une SOCIMI. La DGT répond que pour déterminer l'imposition effective du dividende, les charges associées sont prises en compte, sauf dans le cas de prêts participatifs où le revenu financier de l'associé est imposé sans déductions.

La question posée

Question posée : Si, aux fins du calcul de l'imposition minimale de 10 % au niveau de LuxCo visée à l'article 9.2 de la Loi 11/2009, il convient de prendre en considération la charge financière déductible découlant du prêt des associés, étant donné que la charge déductible que LuxCo intègre dans la base imposable de son impôt sur les sociétés générera simultanément un revenu imposable d'un montant identique dans l'impôt sur les sociétés de ses associés.

La position de la DGT

Pour déterminer si la taxation du dividende est inférieure à 10 %, il convient de prendre en compte la taxation effective du dividende isolément, y compris les frais associés tels que les frais financiers liés à son acquisition. Toutefois, si les frais financiers découlent de prêts participatifs des associés générant un revenu financier imposable pour ces derniers (sans déductions ni exonérations), ces frais ne seront pas pris en compte pour déterminer la taxation effective des dividendes.

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