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V3536-19 26. Dezember 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Beiträge aus einer Kollektivversicherung bei Erwerbsunfähigkeit als Arbeitsentgelt in der Einkommensteuer des Verstorbenen steuerpflichtig

Es wird geklärt, ob die Kapitalleistung aus einer Kollektivversicherung bei Erwerbsunfähigkeit in der Einkommensteuer (IRPF) des Verstorbenen oder in der Erbschaftsteuer zu versteuern ist. Die DGT stellt fest, dass es sich um Arbeitsentgelt des Verstorbenen handelt und die Erbin die Erbschaftsteuer entrichten muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento fiscal del capital percibido. En particular, si debe incluir dicha renta en su declaración del IRPF o presentar una declaración complementaria del IRPF del fallecido, y si debe tributar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Die Entscheidung der DGT

La prestación de invalidez de un seguro que instrumenta compromisos por pensiones es un rendimiento del trabajo que debe imputarse al período impositivo en que sea exigible. Al ser exigible en 2017 por la contingencia, debe integrarse en la base imponible del fallecido mediante autoliquidación complementaria. El derecho económico percibido por la heredera forma parte de la masa hereditaria y tributa por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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