V3535-15 · Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Erfüllung rechtlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe möglich · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Erfüllung rechtlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe möglich

Ein Hotelunternehmen erkundigt sich, ob die Verschmelzung durch Aufnahme einer Tochtergesellschaft unter das steuerliche Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion dieses Regime anwenden kann, sofern die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind, und dass Gründe zur Strukturrationalisierung als gültig anerkannt werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das steuerliche Sonderregime des Kapitels VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer anwendbar ist und ob die wirtschaftlichen Gründe für die Durchführung der Fusion gültig sind und ob die in den Artikeln 76 ff. des LIS vorgesehenen steuerlichen Wirkungen Anwendung finden.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime in Anspruch nehmen zu können, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS erfüllen. In Spanien ansässige Gesellschafter legen die Einkünfte aus der Zurechnung von Werten nicht in ihre Bemessungsgrundlage ein, wobei diese zu ihrem steuerlichen Wert bewertet werden. Die Übernahme einer abhängigen Gesellschaft führt nicht zur Auflösung der Steuergruppe, wenn die dominante Einheit ihren Charakter beibehält. Die Gründe der Tätigkeitsrationalisierung und der Kosteneffizienz gelten gemäß Artikel 89.2 des LIS als gültige wirtschaftliche Gründe.

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