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V3535-15 17 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Le régime spécial des fusions peut être appliqué si l'opération remplit les conditions légales et présente des motifs économiques valables

Une société hôtelière demande si la fusion par absorption d'une filiale peut bénéficier du régime fiscal spécial des fusions et si ses motifs sont valables. La DGT répond que, si les conditions commerciales et celles de la LIS sont remplies, l'opération peut bénéficier dudit régime et que les motifs de rationalisation de la structure sont valables.

La question posée

Question posée : S'il est applicable le régime fiscal spécial du chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés, et si les motifs économiques sont valables pour réaliser la fusion et si les effets fiscaux prévus aux articles 76 et suivants de la LIS seront applicables.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Les associés résidents en Espagne n'intégreront pas dans leur base imposable les revenus issus de l'attribution de valeurs, celles-ci étant évaluées à leur valeur fiscale. L'absorption d'une société dépendante n'entraîne pas l'extinction du groupe fiscal si l'entité dominante conserve son caractère. Les motifs de rationalisation des activités et d'efficacité des coûts sont considérés comme des motifs économiques valables au regard de l'article 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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