V3531-15 · Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung von Anteilen unter Einhaltung gesetzlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe · BMC

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung von Anteilen unter Einhaltung gesetzlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Sacheinlage von Anteilen einer Gesellschaft in eine andere unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe hierfür als gültig anerkannt werden. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Artikels 87 des LIS erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder unzulässige Steuervorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Transaktion, die Einbringung der Anteile der Einheit D, unter das im Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes geregelte steuerliche Sonderregime fallen könnte. Und ob die wirtschaftlichen Gründe im Hinblick auf die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Die Einbringung von Anteilen kann das Sonderregime des LIS in Anspruch nehmen, wenn die empfangende Einheit ansässig ist oder eine Betriebsstätte in Spanien hat, der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals der empfangenden Einheit behält und die eingebrachte Beteiligung mindestens 5 % des Eigenkapitals der einbringenden Einheit darstellt, die im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten wurde. Zudem darf die einbringende Einheit keine AIE, kein Unternehmensverbund (UT) sein und darf nicht die Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen als Haupttätigkeit haben. Motive wie Strukturvereinfachung, Projektdiversifizierung, Investitionslenkung, Verbesserung der Solvenz und Nachfolgeplanung werden als gültige wirtschaftliche Gründe angesehen.

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