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V3478-16 21. Juli 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Steuerliche Ermittlung bei Sacheinlagen und Umsatzsteuerpflicht bei Vermögensübertragungen ohne Personal

Die Anfragende erkundigt sich nach der Bewertung einer Sacheinlage von Immobilien zur Anwendung von Artikel 17 LIS sowie nach der Umsatzsteuerbefreiung bei der Übertragung ihres Unternehmensvermögens. Das Finanzamt stellt klar, dass das steuerliche Ergebnis die Differenz zwischen dem Marktwert und dem steuerlichen Wert ist und dass die Übertragung nicht von der Umsatzsteuer befreit ist, da das Personal nicht einbezogen wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage In Bezug auf die Körperschaftsteuer, ob infolge der im Geschäftsjahr 2015 durchzuführenden Sacheinlage verstanden werden kann, dass das steuerliche Ergebnis der geplanten Übertragung durch die Differenz zwischen dem Einbringungswert, identifiziert als der aus dem zu diesem Zweck beauftragten Gutachten resultierende Marktwert, und dem buchmäßigen Nettowert der übertragenen Industriegebäude und Grundstücke bestimmt wird, korrigiert um den Betrag der positiven Anpassung in der Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage des Geschäftsjahres 2014. Dies alles zum Zwecke der Anwendung und Erfüllung der Bestimmungen des Artikels 17 des LIS.

Die Entscheidung der DGT

Bei einer Sacheinlage ist das in die Bemessungsgrundlage einzustellende Ergebnis die Differenz zwischen dem Marktwert der Wirtschaftsgüter und ihrem steuerlichen Wert. Wenn das Geschäft einen negativen Ertrag generiert und die Gesellschaften derselben Gruppe angehören, wird die Integration gemäß Artikel 11.9 des LIS aufgeschoben. Hinsichtlich der MwSt stellt die Übertragung von Wirtschaftsgütern ohne das vertraglich gebundene Personal keine selbstständige wirtschaftliche Einheit dar, sondern ist eine bloße Übertragung von Wirtschaftsgütern, die der Steuer unterliegt.

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