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V3478-16 21. Juli 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Steuerliche Ermittlung bei Sacheinlagen und Umsatzsteuerpflicht bei Vermögensübertragungen ohne Personal

Die Anfragende erkundigt sich nach der Bewertung einer Sacheinlage von Immobilien zur Anwendung von Artikel 17 LIS sowie nach der Umsatzsteuerbefreiung bei der Übertragung ihres Unternehmensvermögens. Das Finanzamt stellt klar, dass das steuerliche Ergebnis die Differenz zwischen dem Marktwert und dem steuerlichen Wert ist und dass die Übertragung nicht von der Umsatzsteuer befreit ist, da das Personal nicht einbezogen wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Con respecto al Impuesto sobre Sociedades, si como consecuencia de la aportación no dineraria que se llevará a cabo en el ejercicio 2015 se podría entender que el resultado fiscal de la transmisión proyectada vendría determinado por la diferencia entre el valor de aportación, identificado éste como el valor de mercado resultante de la tasación encargada al efecto y el valor neto contable de las edificaciones industriales y solares transmitidos, corregido en el importe del ajuste positivo en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2014. Todo ello a los efectos de aplicar y dar cumplimiento a lo establecido en el artículo 17 de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

En una aportación no dineraria, el resultado a integrar en la base imponible es la diferencia entre el valor de mercado de los bienes y su valor fiscal. Si la operación genera una renta negativa y las sociedades pertenecen al mismo grupo, la integración se difiere según el artículo 11.9 de la LIS. Respecto al IVA, la transmisión de bienes sin el personal contratado no constituye una unidad económica autónoma, siendo una mera cesión de bienes sujeta al impuesto.

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