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V3465-16 20. Juli 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei der Umstrukturierung von Beteiligungen unter Einhaltung wirtschaftlicher Gründe

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen an nicht ansässigen und inländischen Gesellschaften in eine neue Holdinggesellschaft unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungs- und Eigentumsanforderungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die vorgeschlagene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes geregelte steuerliche Sonderregime fallen kann. Und ob die wirtschaftlichen Gründe im Hinblick auf die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können. Bedeutung der Transaktion für die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer sowie die Steuer auf Vermögensübertragungen und dokumentierte Rechtsgeschäfte.

Die Entscheidung der DGT

Die Einbringung von Anteilen kann dem Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes unterliegen, wenn die begünstigte Einheit ansässig ist oder eine Betriebsstätte unterhält, der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals behält und die Anteile im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten wurden. Zudem darf die Transaktion nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dienen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Im Falle der Anwendung dieses Regimes versteuert der Einbringer keine Einkünfte im Rahmen der Einkommensteuer, und die Anteile behalten ihren Wert und ihre Anschaffungsdaten.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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