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V3465-16 20 juillet 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'assujettir l'apport de participations de sociétés non résidentes et espagnoles à une nouvelle société holding au régime spécial des restructurations. La DGT confirme que cela est possible si les conditions de participation et de propriété sont remplies et si l'opération repose sur des motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial. Portée de l'opération au regard de l'Impôt sur les Sociétés, de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques et de l'Impôt sur les Transmissions Patrimoniales et les Actes Juridiques Documentés.

La position de la DGT

L'apport de participations peut bénéficier du régime spécial de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés si l'entité bénéficiaire est résidente ou dispose d'un établissement stable, que l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres et que les participations ont été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale et doit répondre à des motifs économiques valables. En cas d'application de ce régime, l'apporteur n'intègre pas de revenu dans son Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques et les participations conservent leurs valeurs et leurs dates d'acquisition.

L’appliquer à un cas réel

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