V3442-15 · Möglichkeit der Inanspruchnahme des Sonderregimes für Sacheinlagen und Steuerbefreiung bei der Übertragung von Geschäftsanteilen · BMC

Möglichkeit der Inanspruchnahme des Sonderregimes für Sacheinlagen und Steuerbefreiung bei der Übertragung von Geschäftsanteilen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen einer Gesellschaft in eine neue Einheit unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass bei Erfüllung der Anforderungen an die Beteiligung und den ununterbrochenen Besitz sowie bei Vorliegen berechtigter wirtschaftlicher Gründe die Anwendung dieses Regimes und die Befreiung von der aus der Auflösung resultierenden Einkommensteuer möglich sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das steuerliche Sonderregime des Kapitels VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes 27/2014 vom 27. November fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Die Einlage von Gesellschaftsanteilen kann unter das Sonderregime des Artikels 87 des LIS fallen, wenn die empfangende Einheit in Spanien ansässig ist, der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals behält und die Anteile im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten wurden. Die Transaktion muss sachliche wirtschaftliche Gründe haben, damit sie gemäß Artikel 89.2 nicht als Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung gilt. Ebenso kann das positive Einkommen aus der Auflösung der Einheit gemäß Artikel 21 des LIS steuerfrei sein, wobei die Haltedauer ab dem ursprünglichen Erwerb berechnet wird. Schließlich werden Anteile, die mindestens 5 % des Kapitals darstellen und zu Verwaltungszwecken gehalten werden, nicht als Vermögenswerte angerechnet, um zu bestimmen, ob eine Einheit eine Holdinggesellschaft ist.

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