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V3442-15 11 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Possibilité d'adhésion au régime spécial d'apports en nature et exonération lors de la transmission de participations

Une personne physique s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale lors de l'apport de participations d'une société à une nouvelle entité. La DGT précise que, sous réserve du respect des conditions de participation et de détention ininterrompue, ainsi que de l'existence de motifs économiques valables, ledit régime et l'exonération de l'impôt sur le revenu issu de la dissolution peuvent être appliqués.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés 27/2014, du 27 novembre.

La position de la DGT

L'apport de participations sociales peut bénéficier du régime spécial de l'article 87 de la LIS si l'entité bénéficiaire est résidente en Espagne, l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres et les participations ont été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. L'opération doit présenter des motifs économiques valables pour ne pas être considérée comme une fraude ou une évasion fiscale selon l'article 89.2. De même, le revenu positif provenant de la dissolution de l'entité peut être exonéré en vertu de l'article 21 de la LIS, la période de détention étant calculée à partir de l'acquisition d'origine. Enfin, les participations représentant au moins 5 % du capital et détenues à des fins de gestion ne sont pas comptabilisées comme des valeurs pour déterminer si une entité est une société de gestion.

L’appliquer à un cas réel

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