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V3441-20 27. November 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · devengo

Korrektur der Umsatzsteuer bei Anwaltsdienstleistungen nach Geschäftsaufgabe und Anwendung des Zuflussprinzips bei der Einkommensteuer

Ein Anwalt, der seine Tätigkeit eingestellt hat, erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung variabler Vergütungen für Dienstleistungen, die vor der Geschäftsaufgabe erbracht wurden und deren endgültiges Ergebnis ungewiss ist. Die DGT stellt klar, dass die Umsatzsteuer korrigiert werden muss, sobald der endgültige Preis feststeht, und dass der Ertrag in der Einkommensteuer in dem Geschäftsjahr zuzurechnen ist, in dem die Rechtsstreitigkeiten abgeschlossen werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada En relación con el impuesto sobre el valor añadido y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se consultan las obligaciones materiales y formales que debe cumplir, así como el período impositivo al que debe imputar las cuotas impositivas correspondientes al importe variable pendiente de facturar.

Die Entscheidung der DGT

En el IVA, el impuesto se devenga cuando se prestan los servicios, pudiendo fijarse un importe provisional que deberá rectificarse al alza o a la baja cuando se conozca el precio definitivo, incluso tras el cese de actividad. En el IRPF, al no poder estimarse el importe con fiabilidad, el ingreso debe imputarse al ejercicio en que finalicen los pleitos. No procede la reducción por rendimientos con período de generación superior a dos años porque el ingreso no se imputa en un único período impositivo.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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