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V3422-15 10. November 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
ISD · seguro de vida

Auszahlung einer Lebensversicherung bei Überleben unterliegt der Erbschaft- und Schenkungsteuer

Es wird angefragt, ob die Auszahlung einer Lebensversicherung bei Überleben der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt und ob diese vor der Auszahlung abzuführen ist. Die DGT stellt fest, dass die Leistung eine unentgeltliche Erwerbung unter Lebenden darstellt, die dieser Steuer unterliegt, sofern Begünstigter und Versicherungsnehmer unterschiedliche Personen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la prestación del seguro. En su caso, si es necesario liquidar el Impuesto de Sucesiones y Donaciones con carácter previo al cobro de la prestación.

Die Entscheidung der DGT

Cuando el contratante y el beneficiario son personas distintas, las cantidades derivadas de un contrato de seguro de vida por supervivencia están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. La base imponible será el valor neto del derecho adquirido, correspondiente al importe de la prestación percibida. Las entidades aseguradoras no podrán efectuar el pago de la prestación sin que se justifique la presentación de la documentación de liquidación o el ingreso de la autoliquidación.

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