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Die Anfragende erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme der Einheit C das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Verschmelzung im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgt und die Anforderungen des LIS erfüllt werden, vorausgesetzt, sie dient nicht primär der Steuerhinterziehung oder der Erlangung unrechtmäßiger Steuervorteile.
Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das steuerliche Sonderregime des Kapitels VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes 27/2014 vom 27. November fallen kann.
Um das Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1.a) des LIS entsprechen. In Spanien ansässige Gesellschafter legen die Einkünfte aus der Zuteilung von Werten nicht in ihrer Bemessungsgrundlage fest, wobei diese zum steuerlichen Wert der übertragenen Werte bewertet werden. Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen wie der Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten beruhen.
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