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V3407-15 6. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen ohne Anteilsübertragung bei Ein-Personen-Gesellschaften möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Fusion zwischen zwei Gesellschaften, die beide sich zu 100 % im Besitz desselben Gesellschafters befinden, unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

En fusiones entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio, no es necesaria la atribución de valores de la absorbente para aplicar el régimen especial, ya que la situación patrimonial del socio no varía sustancialmente. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbente no impide la aplicación del régimen, siempre que la operación tenga motivos económicos válidos y no sea para obtener una ventaja fiscal. La operación debe cumplir los requisitos de la normativa mercantil y no realizarse dentro de un proceso de liquidación.

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