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V3394-20 23. November 2020 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · hecho imponible

Keine Erbschaft- und Schenkungsteuer auf Lebensversicherungsleistungen, wenn diese der Einkommensteuer unterliegen

Eine Geschäftsführerin einer Gesellschaft erkundigte sich, ob sie bei Erhalt der Versicherungssumme einer von der Gesellschaft abgeschlossenen Lebensversicherung die Erbschaft- und Schenkungsteuer entrichten muss. Die DGT stellt klar, dass die Summe aufgrund ihres Charakters als Vergütung für ihre Tätigkeit der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt und somit von der Erbschaft- und Schenkungsteuer befreit ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob bei Erhalt des Kapitals bei Fälligkeit der Versicherung eine Veranlagung der Erbschaft- und Schenkungsteuer vorzunehmen ist.

Die Entscheidung der DGT

Der Erhalt des Kapitals einer Lebensversicherung durch einen Begünstigten, der nicht der Versicherungsnehmer ist, stellt einen steuerpflichtigen Vorgang der Erbschaft- und Schenkungsteuer dar. Wenn die Leistung jedoch in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer einfließt, unterliegt sie nicht dieser Steuer. In diesem Fall gilt das von der Gesellschaft für ihre Geschäftsführerin abgeschlossene Versicherungskapital als Arbeitslohn und unterliegt daher nicht der Erbschaft- und Schenkungsteuer.

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