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V3387-14 29. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · impuesto diferido

Latente Steueransprüche aus Abschreibungen auf zur Schuldentilgung übernommene Vermögenswerte können zu Forderungen werden

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob latente Steueransprüche, die aus der Nichtabzugsfähigkeit von Abschreibungen auf Beteiligungen an den Unternehmen A und B resultieren, unter die Umwandlung in eine fällige Forderung fallen. Die DGT stellt klar, dass im Falle einer Abschreibung, die die Wertminderung von zur Schuldentilgung übernommenen Vermögenswerten widerspiegelt, die steuerliche Behandlung dieser Vermögenswerte und nicht die der Beteiligungen anzuwenden ist.

Die gestellte Frage

1. Si se consideran comprendidos en el ámbito de aplicación de la disposición adicional vigésima segunda del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y del artículo 19.13 del mismo texto legal, las diferencias temporarias de activo derivadas de la no deducibilidad de las dotaciones por deterioro de la participación en las entidades A y B.

Die Entscheidung der DGT

El tratamiento fiscal de los deterioros en entidades participadas que reflejen la depreciación de activos adquiridos en pago de deudas debe ser equivalente al de los activos adquiridos directamente. Por tanto, los activos por impuesto diferido asociados a estos deterioros se integran en el ámbito de la disposición adicional vigésima segunda del TRLIS. En un grupo de consolidación fiscal, estos activos se vuelven deducibles a través de los deterioros reconocidos por las entidades del grupo. Si una entidad sale del grupo antes de la conversión, la entidad consultante integrará la pérdida en su base imponible según el artículo 19.13 del TRLIS.

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