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V3371-14 23. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IS · impuesto sobre el valor de la producción de energía eléctrica

Steuer auf den Wert der Stromerzeugung ist bei der Körperschafts- und Einkommensteuer abzugsfähig

Es wurde angefragt, ob die Steuer auf den Wert der Stromerzeugung bei der Körperschaftsteuer (IS) sowie bei der Einkommensteuer (IRPF im Rahmen der direkten Schätzung) abzugsfähig ist und zu welchem Zeitpunkt dies erfolgt. Die DGT stellt fest, dass es sich um einen abzugsfähigen Aufwand handelt, der der buchhalterischen Behandlung folgt und zum Zeitpunkt der Fälligkeit zuzurechnen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada El consultante plantea si el importe autoliquidado como "Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica", mediante presentación del modelo 583, se considera gasto fiscalmente deducible, en la actividad de producción de energía eléctrica (epígrafe 151.4), tanto para el contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, como en el cálculo del rendimiento de la actividad en estimación directa, para los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Asimismo, teniendo en cuenta que el impuesto mencionado se devenga a 31 de diciembre de cada año, pero que se liquida e ingresa en el mes de noviembre del siguiente año, el consultante pregunta en qué momento dicho gasto es deducible fiscalmente.

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