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V3358-23 29. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Die Verschmelzung durch Absorption kann für das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch genommen werden und ist von der ITPAJD befreit

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Absorption das Sonderregime der Körperschaftsteuer anwenden kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT weist darauf hin, dass das genannte Regime angewendet werden kann, wenn die Transaktion die handelsrechtlichen und körperschaftsteuerlichen Anforderungen erfüllt, sofern ihr Hauptzweck nicht der Steuervorteil ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Ob die beschriebene Transaktion das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime in Anspruch nehmen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Verschmelzung die Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllt und im geschäftlichen Bereich erfolgt, kann sie das Sonderregime der steuerlichen Neutralität in Anspruch nehmen. Einkünfte aus der Aufhebung der Beteiligung werden nicht einbezogen, wenn die übernehmende Gesellschaft mindestens 5 % der übernommenen Gesellschaft hält. Die Anwendung des Regimes ist ausgeschlossen, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung oder die bloße Erlangung eines Steuervorteils ohne gültige wirtschaftliche Gründe ist. Im Rahmen der ITPAJD unterliegt die Transaktion nicht der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte und ist in den Modalitäten der Vermögensübertragung und der dokumentierten Rechtsgeschäfte befreit.

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