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V3358-23 29 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special de l'IS et etre exoneree de l'ITPAJD

Une entite demande si une fusion par absorption peut appliquer le regime special de l'Impôt sur les Societes et s'il existe des motifs economiques valables. La DGT indique que si l'operation respecte les conditions commerciales et celles de l'IS, ledit regime peut etre applique, a condition que son objectif principal ne soit pas l'avantage fiscal.

La question posée

Question posee 1) Si l'operation decrite pourrait beneficier du regime fiscal prevu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impot sur les Societes et s'il existe des motifs economiques valables.

La position de la DGT

Si la fusion respecte les conditions de l'article 76.1 de la LIS et est realisee dans un cadre commercial, elle peut beneficier du regime special de neutralite fiscale. Les revenus provenant de l'annulation de la participation ne seront pas integres si la societe absorbante detient au moins 5% de la societe absorbee. L'application du regime est exclue si l'objectif principal est la fraude ou l'evasion fiscale ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs economiques valables. Au titre de l'ITPAJD, l'operation ne sera pas soumise a la modalite des operations societaires et sera exoneree dans les modalites des transmissions de patrimoine et des actes juridiques documentes.

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