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V3358-14 22. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exceso de retribución

Expatriierungszulagen können unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei sein

Ein Arbeitnehmer erkundigte sich, ob die Expatriierungs- und Mobilitätszulagen, die er für seinen Einsatz in Oman erhält, von der Einkommensteuer (IRPF) befreit sind. Die DGT erläutert, dass diese Beträge, die über die in Spanien übliche Vergütung hinausgehen, steuerfrei sein können, sofern der Arbeitnehmer seinen gewöhnlichen Arbeitsort im Ausland hat und seinen steuerlichen Wohnsitz in Spanien beibehält.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob beide Zulagen (Expatriation und Mobilität) durch Anwendung der in Artikel 9.A.3.b).4 der Einkommensteuerverordnung vorgesehenen Überschussregelung von der Steuer befreit sind.

Die Entscheidung der DGT

Damit der Überschuss über die Vergütungen, die der Arbeitnehmer in Spanien erhalten würde, steuerfrei ist, muss dieser im Ausland bestimmt sein, was bedeutet, dass sein normaler und gewöhnlicher Arbeitsort außerhalb Spaniens liegen muss. Diese Versetzung muss gemäß dem Arbeitnehmerstatut einen Wechsel des Arbeitsortes darstellen und eine Wohnsitznahme in einer anderen Gemeinde für mehr als neun Monate beinhalten. Ebenso muss der Arbeitnehmer seinen gewöhnlichen Wohnsitz gemäß dem Einkommensteuergesetz (LIRPF) in Spanien behalten. Der Steuerpflichtige muss die Erfüllung dieser Anforderungen durch rechtlich zulässige Beweismittel nachweisen.

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