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V3352-14 18. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Möglichkeit der Inanspruchnahme des Sonderregimes für den Umtausch von Wertpapieren unter Einhaltung von Wohnsitz-, Beteiligungs- und wirtschaftlichen Voraussetzungen

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob eine Umstrukturierung durch Umtausch von Wertpapieren unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an den Wohnsitz und die Stimmenmehrheit erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich steuerliche Zwecke zu verfolgen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Se plantea si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del TRLIS.

Die Entscheidung der DGT

La operación de canje de valores puede acogerse al régimen especial del TRLIS si la entidad que adquiere los valores es residente en España y los socios cumplen los requisitos de residencia y participación. Es imprescindible que la operación no tenga como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo existir motivos económicos válidos como la racionalización o centralización de actividades. Los valores recibidos por los socios se valorarán por el valor de los entregados y conservarán su fecha de adquisición. En cuanto a la consolidación fiscal, la extinción del grupo actual y la formación de uno nuevo se regirán por la LIS si los efectos se producen a partir de 2015.

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