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V3352-14 18. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Möglichkeit der Inanspruchnahme des Sonderregimes für den Umtausch von Wertpapieren unter Einhaltung von Wohnsitz-, Beteiligungs- und wirtschaftlichen Voraussetzungen

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob eine Umstrukturierung durch Umtausch von Wertpapieren unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an den Wohnsitz und die Stimmenmehrheit erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich steuerliche Zwecke zu verfolgen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Es wird die Frage gestellt, ob die vorgeschlagene Umstrukturierungsmaßnahme unter das im Kapitel VIII des Titels VII des TRLIS geregelte steuerliche Sonderregime fallen könnte.

Die Entscheidung der DGT

Der Wertpapiertausch kann dem Sonderregime des TRLIS unterliegen, wenn das die Wertpapiere erwerbende Unternehmen in Spanien ansässig ist und die Gesellschafter die Wohnsitz- und Beteiligungsanforderungen erfüllen. Es ist zwingend erforderlich, dass die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt und dass gültige wirtschaftliche Gründe wie die Rationalisierung oder Zentralisierung von Aktivitäten vorliegen. Die von den Gesellschaftern erhaltenen Wertpapiere werden zum Wert der abgegebenen Wertpapiere bewertet und behalten ihr Anschaffungsdatum. Hinsichtlich der steuerlichen Konsolidierung unterliegen die Auflösung der aktuellen Gruppe und die Bildung einer neuen Gruppe dem LIS, sofern die Auswirkungen ab 2015 eintreten.

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