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V3314-23 28. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Gesellschaftliche Umstrukturierungen können steuerneutral erfolgen, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind

Eine Familie erkundigt sich, ob die Gründung von Holdinggesellschaften und ein Wertpapieraustausch zur Umstrukturierung ihrer Unternehmen vom Regime der Steuerneutralität profitieren können und ob die Beteiligungen an den Holdings von der Vermögenssteuer befreit sind. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung dieser Regime von der Erfüllung der gesetzlichen Anforderungen sowie dem Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe abhängt.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die beschriebenen Vorgänge unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen können und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Für die Einbringung von Anteilen ist erforderlich, dass der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals hält und dass die Unternehmen kein bewegliches oder unbewegliches Vermögen verwalten. Beim Wertpapieraustausch findet das Neutralitätsregime Anwendung, wenn die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind. In Bezug auf die Vermögensteuer setzt die Befreiung voraus, dass das Unternehmen eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, dass die Beteiligung mindestens 5 % einzeln oder 20 % gemeinsam beträgt und dass der Steuerpflichtige Leitungsfunktionen mit der entsprechenden Vergütung ausübt. Die Befreiung erstreckt sich nur auf den Teil des Wertes der Anteile, der im Verhältnis zu den für die unternehmerische Tätigkeit erforderlichen Vermögenswerten steht.

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