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V3314-23 28. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Gesellschaftliche Umstrukturierungen können steuerneutral erfolgen, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind

Eine Familie erkundigt sich, ob die Gründung von Holdinggesellschaften und ein Wertpapieraustausch zur Umstrukturierung ihrer Unternehmen vom Regime der Steuerneutralität profitieren können und ob die Beteiligungen an den Holdings von der Vermögenssteuer befreit sind. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung dieser Regime von der Erfüllung der gesetzlichen Anforderungen sowie dem Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para las aportaciones no dinerarias, se aplicará el régimen de neutralidad fiscal si las entidades son residentes, el aportante mantiene al menos un 5% de la participación y se cumplen los requisitos de posesión ininterrumpida. En el caso de canje de valores, se podrá aplicar si se cumplen las condiciones del artículo 80 de la LIS. La exención en el Impuesto sobre el Patrimonio en las holdings dependerá de que la entidad no gestione patrimonio mobiliario/inmobiliario, que se cumplan los umbrales de participación y que los socios ejerzan funciones de dirección con la remuneración exigida. La exención solo alcanzará a la parte del valor de las participaciones correspondiente a los activos necesarios para la actividad empresarial.

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