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V3257-20 30. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Reparaturarbeiten sind abzugsfähig, Verbesserungen erhöhen den Immobilienwert durch Abschreibung

Eine Steuerpflichtige erkundigt sich, ob Renovierungsarbeiten an ihren Mietimmobilien als abzugsfähige Reparaturkosten oder als abschreibbare Verbesserungen gelten. Die DGT stellt klar, dass Reparaturen zur Aufrechterhaltung des normalen Gebrauchs abzugsfähig sind, während Verbesserungen, die die Kapazität, Bewohnbarkeit oder Lebensdauer erhöhen, als Investition gelten.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Es wird gefragt, ob diese Arbeiten als Reparatur und Instandhaltung für einen möglichen Abzug oder als Verbesserungen für eine mögliche Abschreibung gelten. Falls es sich um Verbesserungen handelt, wird um Auskunft über das Verfahren zu deren Abschreibung gebeten.

Die Entscheidung der DGT

Reparatur- und Instandhaltungskosten, die darauf abzielen, die normale Nutzung und die Lebensdauer der Immobilie zu erhalten, sind bis zur Höhe der erzielten Bruttoerträge abzugsfähig. Arbeiten, die zu einer Erhöhung der Kapazität, der Bewohnbarkeit oder einer Verlängerung der Lebensdauer führen, gelten als Erweiterung oder Verbesserung und erhöhen den Anschaffungswert. Letztere werden durch Abschreibung abgezogen, wobei gemäß Artikel 14 des RIRPF jährlich 3 Prozent auf die Kosten der Arbeiten angewendet werden.

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