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V3255-15 23. Oktober 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportaciones no dinerarias

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen einer Gesellschaft in eine andere unter das Sonderregime für Sacheinlagen fallen kann und ob die entsprechenden Gründe als wirtschaftlich gerechtfertigt gelten. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen hinsichtlich der Beteiligung und des Wohnsitzes erfüllt sind. Zudem stellt die Gründung einer Holdinggesellschaft zur Erleichterung der Erbfolge einen gültigen wirtschaftlichen Grund dar.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes geregelte Sondersteuerregime fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe im Hinblick auf die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Sacheinlagen gemäß Artikel 87 des LIS anzuwenden, muss die begünstigte Einheit in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte haben, und der Einbringer muss nach der Transaktion mindestens 5 % ihres Eigenkapitals halten. Im Falle von Aktien darf die Einheit kein wirtschaftlicher Interessenverband sein und darf nicht als Haupttätigkeit die Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen haben; zudem muss die Beteiligung im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel der Transaktion Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist, aber Gründe wie die Umwandlung in eine Holdinggesellschaft zur Konzentration von Beteiligungen und zur Erleichterung der erbrechtlichen Übertragung als wirtschaftlich gültig angesehen werden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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