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V3255-15 23 octobre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportaciones no dinerarias

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de soumettre l'apport de participations d'une entité à une autre au régime spécial des apports en nature et sur la validité des motifs invoqués. La DGT confirme que cela est possible si les conditions de participation et de résidence sont remplies, et précise que la création d'une société holding pour faciliter la transmission successorale constitue un motif économique valable.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés, et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports en nature de l'article 87 de la LIS, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne ou disposer d'un établissement stable, et l'apporteur doit détenir au moins 5 % de ses fonds propres après l'opération. Dans le cas d'actions, l'entité ne doit pas être un groupement d'intérêt économique ni avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier, et la participation doit avoir été détenue de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale, mais des motifs tels que la conversion en société holding pour concentrer les participations et faciliter la transmission successorale sont considérés comme économiquement valables.

L’appliquer à un cas réel

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