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V3215-14 1. Dezember 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · residencia fiscal

Steuerliche Folgen eines Umzugs des steuerlichen Wohnsitzes ins Ausland: Bewertung von Differenzen und Auswirkungen auf die steuerliche Konzernbesteuerung

Eine Gesellschaft plant, ihren Sitz sowie die Geschäftsleitung in das Vereinigte Königreich zu verlegen. Die spanische Steuerbehörde (DGT) stellt klar, dass dies zum Verlust des steuerlichen Wohnsitzes in Spanien führt und die Verpflichtung nach sich zieht, die Differenz zwischen dem Marktwert und dem Buchwert der Vermögensgegenstände in der Bemessungsgrundlage zu berücksichtigen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob eine Änderung des Sitzes der effektiven Geschäftsleitung des Unternehmens stattgefunden hat und damit eine Änderung seines steuerlichen Wohnsitzes in das Vereinigte Königreich.

Die Entscheidung der DGT

Die Verlegung des Sitzes und der Geschäftsleitung ins Ausland, verbunden mit der entsprechenden Eintragung in das neue Handelsregister, führt zum Verlust des steuerlichen Wohnsitzes in Spanien. Dies verpflichtet zur Einbeziehung der Differenz zwischen dem marktüblichen Wert und dem Buchwert der Vermögensgegenstände in die Bemessungsgrundlage, die nicht einer Betriebsstätte in Spanien zugeordnet sind. Im Falle von Verlusten werden diese in dem Veranlagungszeitraum des Wohnsitzwechsels einbezogen, ohne dass ein Aufschub von Konzernverlusten angewandt wird. Schließlich übernimmt das aus der Steuerkonsolidierungsgruppe ausscheidende Unternehmen das Recht, die negativen steuerlichen Bemessungsgrundlagen der Gruppe anteilsmäßig auszugleichen, diese können jedoch nicht ausgeglichen werden, wenn das Unternehmen seinen steuerlichen Wohnsitz in Spanien verliert.

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