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V3207-21 23. Dezember 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime fallen, sofern mercantile Anforderungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Absorptionsfusion einer Tochtergesellschaft zur Vereinfachung der Struktur und Optimierung des Managements unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann, sofern die Anforderungen des Gesetzes über Strukturänderungen sowie des Artikels 76.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und valide wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos descritos resultan motivos económicamente válidos a los efectos de lo previsto en el artículo 89.2 de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Los motivos de racionalización y simplificación administrativa podrían considerarse económicamente válidos, siempre que la finalidad no sea la mera ventaja fiscal. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no impide el régimen si se mantienen las actividades y no es la finalidad preponderante de la fusión.

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