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V3207-21 23 décembre 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial sous réserve de conditions commerciales et de motifs économiques valables

Une société a interrogé l'administration sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors d'une fusion par absorption d'une filiale visant à simplifier sa structure et à optimiser sa gestion. La DGT précise que, si les conditions de la loi sur les modifications structurelles et de l'article 76.1 de la LIS sont remplies, l'opération peut bénéficier dudit régime dès lors que des motifs économiques valables sont justifiés.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et si les motifs décrits constituent des motifs économiquement valables au sens des dispositions de l'article 89.2 de la LIS.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Les motifs de rationalisation et de simplification administratives pourraient être considérés comme économiquement valables, à condition que la finalité ne soit pas le simple avantage fiscal. L'existence de déficits reportables dans la société absorbée n'empêche pas l'application du régime si les activités sont maintenues et que ce n'est pas l'objectif prépondérant de la fusion.

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