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V3198-23 12. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión impropia

Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft ermöglicht steuerliche Neutralität und Übernahme von Verlustvorträgen unter bestimmten Bedingungen

Eine Gesellschaft, die 100 % einer anderen hält, erkundigt sich nach den steuerlichen Auswirkungen der Übernahme ihrer Tochtergesellschaft. Die DGT stellt klar, dass bei Erfüllung der Fusionsvoraussetzungen und Abwesenheit von Betrug das Regime der steuerlichen Neutralität sowie die Übernahme von Verlustvorträgen (negative Steuerbemessungsgrundlagen) Anwendung finden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada El consultante quiere que se le confirmen los siguientes puntos:

Die Entscheidung der DGT

Si la operación cumple el artículo 76.1.c) de la LIS y el ámbito mercantil del Real Decreto-ley 5/2023, se aplica el régimen de neutralidad fiscal. En este caso, no se integrarán rentas por la anulación de la participación y se mantendrán los valores y antigüedad de los bienes. Las bases imponibles negativas de la absorbida podrán compensarse en la absorbente bajo los requisitos del artículo 84 de la LIS. No obstante, si el objetivo principal es la ventaja fiscal, no se aplicará este régimen especial.

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