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V3198-23 12 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión impropia

La fusion d'une societe detenant l'integralite du capital permet la neutralite fiscale et la subrogation des pertes reportables sous conditions

Une societe detenant 100% des titres d'une autre entite s'interroge sur les effets fiscaux de l'absorption de sa filiale. La DGT precisera que, si les conditions de fusion sont respectees et en l'absence de fraude, le regime de neutralite et la subrogation des bases imposables negatives s'appliquent.

La question posée

Question posée Le consultant souhaite obtenir la confirmation des points suivants :

La position de la DGT

Si l'opération est conforme à l'article 76.1.c) de la LIS et au champ d'application commercial du décret-loi 5/2023, le régime de neutralité fiscale s'applique. Dans ce cas, aucun revenu provenant de l'annulation de la participation ne sera intégré et les valeurs et l'ancienneté des biens seront maintenues. Les bases imposables négatives de la société absorbée pourront être compensées par la société absorbante selon les conditions de l'article 84 de la LIS. Toutefois, si l'objectif principal est l'avantage fiscal, ce régime spécial ne s'appliquera pas.

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