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V3161-17 11. Dezember 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme unter dem Sonderregime bei Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe möglich

Eine anfragende Gesellschaft erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme von drei Gesellschaften das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Anspruch nehmen kann und ob wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die Operation das Sonderregime anwenden kann, sofern sie die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bedingungen des Artikels 76.1 LIS erfüllt und aus Gründen der Umstrukturierung oder Rationalisierung erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no invalida por sí misma el régimen si la fusión no tiene como finalidad preponderante su aprovechamiento.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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