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V3159-21 21. Dezember 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
ISD · reducción en la base imponible

Keine Anwendung der Ermäßigung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer, wenn der Schenkende unter 65 Jahre alt ist

Ein Steuerpflichtiger unter 65 Jahren beabsichtigt, Unternehmensanteile an seinen Sohn zu verschenken. Die DGT stellt klar, dass weder die Ermäßigung von 95 % bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer noch die Befreiung von Veräußerungsgewinnen in der Einkommensteuer (IRPF) angewendet werden kann, da der Schenkende die Alters- oder Erwerbsunfähigkeitsvoraussetzung nicht erfüllt.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1.) Ob dem Beschenkten die in Artikel 20.6 des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes vorgesehene Vergünstigung gewährt werden kann und ob der Steuerpflichtige Anspruch auf die Befreiung in der Vermögensteuer hat.

Die Entscheidung der DGT

Um die Ermäßigung von 95 % in der Erbschaft- und Schenkungsteuer (Art. 20.6 LISD) anzuwenden, ist es eine notwendige Bedingung, dass der Schenker 65 Jahre oder älter ist oder an einer absoluten dauerhaften Erwerbsunfähigkeit oder schweren Invalidität leidet. Da diese Voraussetzung nicht erfüllt ist, findet auch die in Artikel 33.3.c) der LIRPF vorgesehene Befreiung von Kapitalerträgen in der Einkommensteuer keine Anwendung. Dennoch würden der Steuerpflichtige und sein Sohn nach den vorliegenden Sachverhalten die Voraussetzungen für die Befreiung in der Vermögensteuer erfüllen.

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