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V3145-17 4. Dezember 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención de dividendos

Befreiung bei der Übertragung von Beteiligungen kann durch den Status als Vermögensverwaltungsgesellschaft oder Sonderbewertungsregeln eingeschränkt werden

Eine Gesellschaft erkundigte sich, ob die Übertragung einer Beteiligung, die im Rahmen eines Sonderregimes für Fusionen und Spaltungen erworben wurde, die Befreiung gemäß Artikel 21 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) beeinträchtigt. Die DGT erläutert, dass die Befreiung zwar angewendet werden kann, jedoch Einschränkungen bestehen, wenn es sich um eine Vermögensverwaltungsgesellschaft handelt oder wenn Teile der Beteiligung nach Sonderregeln bewertet wurden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si a efectos de la aplicación de la exención del artículo 21 de la LIS, esta transmisión no se vería afectada por las restricciones a su aplicación contenidas en el apartado 4.a) del artículo 21 de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

La exención del artículo 21 de la LIS es aplicable si se cumplen los requisitos de porcentaje de participación y residencia. No obstante, se aplica la especialidad del artículo 21.4.a) si parte de la participación fue valorada bajo el régimen especial y no integró rentas previamente. Además, si la entidad participada es patrimonial según el artículo 5.2 de la LIS, no habrá exención sobre la parte de la renta que no corresponda a incrementos de beneficios no distribuidos. La condición de entidad patrimonial se analiza considerando tanto la tenencia de la sociedad como la de la persona física aportante.

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