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V3114-21 14. Dezember 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen bei unterschiedlichen Eintrittsereignissen (Erwerbsunfähigkeit und Altersrente)

Ein Steuerzahler erkundigt sich, ob der 40 %-Abzug für Beiträge vor 2007 in zwei verschiedenen Zeitpunkten angewendet werden kann: erst aufgrund von Erwerbsunfähigkeit und später aufgrund des Renteneintritts. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, da es sich um unterschiedliche Eintrittsereignisse handelt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit, aufgrund des Ereignisses der Erwerbsminderung einen Teil, der den vor 2007 geleisteten Beiträgen entspricht, als Kapitalleistung unter Anwendung des Abzugs von 40 Prozent zu beziehen; und anschließend aufgrund des Ereignisses des Renteneintritts den Rest des Teils, der den vor 2007 geleisteten Beiträgen entspricht, ebenfalls als Kapitalleistung unter erneuter Anwendung des Abzugs von 40 Prozent zu beziehen, da es sich um ein anderes Ereignis handelt.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % kann auf den Teil der Leistung angewendet werden, der als Kapitalleistung für Beiträge bis zum 31. Dezember 2006 geleistet wurde, sofern die Auszahlung innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung erfolgt. Die Anwendung dieses Abzugs aufgrund des Renteneintritts wird nicht dadurch beeinträchtigt, dass zuvor ein Abzug aufgrund einer schweren Invaliditätsleistung angewandt wurde, da es sich um unterschiedliche Ereignisse handelt.

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