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V3105-14 18. November 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · stak

Tausch von Anteilen gegen STAK-Zertifikate kann der Einkommensteuer und der Grunderwerbsteuer unterliegen

Ein in Belgien ansässiges Ehepaar erkundigt sich nach den steuerlichen Auswirkungen des Tauschs von Anteilen an einer spanischen Gesellschaft gegen Zertifikate einer niederländischen STAK. Die DGT stellt fest, dass der Vorgang aufgrund des Veräußerungsgewinns der Einkommensteuer (IRPNR) sowie aufgrund des Erwerbs der Anteile durch die STAK der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) unterliegen kann.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob im Zuge des Tauschs der Anteile an der spanischen Gesellschaft gegen die von der niederländischen STAK ausgestellten "certificates" eine Übertragung im steuerlichen Sinne vorliegt. Insbesondere die steuerlichen Auswirkungen für die Antragsteller hinsichtlich der Einkommensteuer für Gebietsfremde und der Steuer auf Vermögensübertragungen und notarielle Urkunden (ITP und AJD).

Die Entscheidung der DGT

Hinsichtlich ITP/AJD ist der Erwerb von Anteilen an der STAK nicht steuerpflichtig, da es sich um einen Primärmarkt handelt, aber der Erwerb von Aktien durch die STAK im Austausch gegen die Anteile unterliegt der Steuer auf die Übertragung von Immobilien, sofern die Anforderungen des Artikels 108 des LMV erfüllt sind. In Bezug auf die IRPNR wird der Vorgang gemäß dem Spanisch-Belgischen Abkommen und dem TRLIRNR als steuerpflichtiger Veräußerungsgewinn in Spanien eingestuft, da es sich um die Übertragung von Anteilen an einer ansässigen Gesellschaft handelt und aufgrund der wesentlichen Beteiligung der Antragsteller.

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