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V3088-14 13. November 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für die Einbringung von Vermögenswerten durch natürliche Personen

Ein Ehepaar, das unter dem Gütergemeinschaftsregime lebt, erkundigt sich, ob es das Sonderregime für die Einbringung von Vermögenswerten bei der Einbringung von Immobilien nutzen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Vermögenswerte einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind und die Anforderungen an die Beteiligung sowie den Wohnsitz erfüllt werden, warnt jedoch davor, dass die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder steuerliche Vorteile abzielen darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII del Título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportación de activos, los elementos patrimoniales aportados por personas físicas deben estar afectos a actividades económicas con contabilidad según el Código de Comercio. En el caso del arrendamiento de inmuebles, se considera actividad económica si se cuenta con un local exclusivo para la gestión y al menos un empleado a jornada completa. La afectación de los bienes es válida aunque la titularidad sea común a ambos cónyuges en régimen de gananciales. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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